对承租人融资租赁会计处理的规定

某工业企业融资租入一条生产线，按租赁协议确定的租赁价款为550万元，企业另以银行存款支付运输费、途中保险费、安装调试费共计50万元(包括到期购买该条生产线设备应付的价款)。按租赁协议规定，租赁价款分五年于每年年初偿还。该生产线的折旧年限五年，采用直线法计提折旧(假如不考虑净残值因素)。租赁期满后，该租赁资产转为承租方所有。根据该项经济业务，企业应作如下会计处理：

(1)租入时：

借：在建工程 5500000

贷：长期应付款——融资租入固定资产应付款 5500000

借：在建工程 500000

贷：银行存款 500000

(2)资产交付使用：

借：固定资产——融资租入固定资产 6000000

贷：在建工程 6000000

(3)每年年初支付融资租赁费时：

借：长期应付款——融资租入固定资产应付款 1100000

贷：银行存款　　1100000

(4)每年末计提折旧(假如按年提取)时：

借：制造费用 1200000

贷：累计折旧 1200000

(5)租赁期满后，购买该项资产

借：固定资产——生产用固定资产 6000000

贷：固定资产——融资租入固定资产 6000000